一般納稅人增值稅留抵怎么處理

一般納稅人增值稅留抵怎么處理

增值稅期末留抵稅額的會計處理試點地區兼有應稅服務的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點當月月初的增值稅留抵稅額按照營業稅改征增值稅有關規定不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的，應在"應交稅費"科目下增設"增值稅留抵稅額"明細科目。

開始試點當月月初，企業應按不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記"應交稅費--增值稅留抵稅額"科目，貸記"應交稅費--應交增值稅【進項稅額轉出】"科目。待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額，借記"應交稅費--應交增值稅【進項稅額】"科目，貸記"應交稅費--增值稅留抵稅額"科目。

"應交稅費--增值稅留抵稅額"科目期末余額應根據其流動性在資產負債表中的"其他流動資產"項目或"其他非流動資產"項目列示。

一般納稅人注銷有留抵稅額怎么辦？

期末留抵稅額是由于本期進項稅額大于本期銷項稅額形成的。期末留抵稅額是由于本期進項稅額大于本期銷項稅額形成的。如果沒有庫存，期末仍然有留抵稅額，是因為售價低于成本銷售，銷售商品不計收入，但銷售成本已結轉。

如果是因管理不善造成售價低于成本銷售，存貨可以作為資產損失專項申報，在營業外支出列支，留抵稅額做進項稅額轉出。

如果是市場原因造成售價低于成本銷售，根據財稅〔2005〕165號文件規定，留抵稅額不予退稅。如果屬于銷售商品不計收入，但銷售成本已結轉，應做無票收入處理，補繳增值稅，屬于逃稅的按征管法規定處罰。

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