進項稅額轉出的金額是怎么算出來

進項稅額轉出的金額是怎么算出來

進項稅額轉出的計算

【1】若原外購貨物全部成本據按增值稅專用發票抵扣了進項稅額，則按需要轉出進項稅額的外購貨物賬面成本乘以外購貨物適用增值稅稅率計算轉出。

【2】若原外購貨物全部成本按支付價款乘抵扣率抵扣了進項稅額，則按據需轉出進項稅額的外購貨物的賬面成本÷【1-抵扣率】×抵扣率計算轉出。

例：某企業從農民手中收購玉米開，收購憑證，金額10000元，則原賬面應轉材料入庫成本8700元，增值稅進項稅額1300元，若該批玉米發生非正常損失，則企業應轉出增值稅進項稅額為：8700÷【1-13%】×13%=1300【元】。

【3】若原外購貨物是根據多種憑證抵扣的進項稅額，為了最大限度的體現公平，可以需轉出進項稅額的外購貨物的賬面成本×綜合抵扣率計算結轉進項稅額轉出。

其中綜合抵扣率=本期外購貨物全部進項稅額÷本期外購貨物全部成本×100%

【4】在產品、產成品發生非正常損失，可按以下辦法計算結轉進項稅額轉出。

非正常損失的在產品或產成品成本×【本期在產品、產成品當中外購貨物成本÷本期在產品、產成品全部成本】×外購貨物或應稅勞務綜合抵扣率

【5】兼營免稅項目或非應稅項目【不包括固定資產在建工程】而無法明確劃分不得抵扣進項稅額的，可按以下辦法計算結轉進項稅額轉出。

不得抵扣的進項稅額=當期全部進項稅額×【當期免稅項目銷售額、非應稅項目營業額合計÷當期全部銷售額、營業額合計】

【6】外商投資企業兼營出口與內銷，不能單獨核算或劃分不清出口貨物進項稅額的，可按以下辦法計算結轉進項稅額轉出。

出口貨物不得抵扣的進項稅額=當期全部進項稅額×【當期出口免稅貨物銷售額÷當期全部銷售額】

因購買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金，可按以下辦法計算應沖減的進項稅額，當期應沖減的進項稅額=當期取得的返還資金×所購貨物適用增值稅稅率。

進項稅額轉出的賬務處理怎么做？

1、貨物用于集體福利和個人消費

借：應付職工薪酬--職工福利費

貸：原材料

應交稅費--應交增值稅【進項稅額轉出】

2、貨物發生非正常損失

借：待處理財產損溢--待處理流動資產損失

貸：庫存商品

應交稅費--應交增值稅【進項稅額轉出】

3、在產品、產成品發生非正常損失

借：待處理財產損溢--待處理流動資產損失

貸：庫存商品--產成品

應交稅費--應交增值稅【進項稅額轉出】

4、納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目

借：管理費用

貸：應交稅費--應交增值稅【進項稅額轉出】

5、固定資產、無形資產發生應進項稅額轉出

借：固定資產

貸：應交稅費--應交增值稅【進項稅額轉出】

6、取得不得抵扣進項稅額的不動產

借：固定資產

貸：應交稅費--應交增值稅【進項稅額轉出】

7、購貨方發生銷售折讓、中止或者退回

借：銀行存款

貸：長期待攤費用

應交稅費--應交增值稅【進項稅額轉出】

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